Государственное юридическое бюро по Свердловской области продолжает публикацию юридических консультаций на страницах «Областной газеты». В бюро обратилась мать несовершеннолетнего ребенка со следующим вопросом: прабабушка в порядке дарения передала в собственность несовершеннолетнего ребенка квартиру — подлежит ли ребенок освобождению от уплаты налога за подаренную квартиру? Если нет, то какой размер налога?
Отвечает главный специалист Андрей Чугай:
Согласно пункту 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
При дарении облагаемым налогом доходом выступает экономическая выгода по приобретению соответствующего имущества, определяемая исходя из рыночной стоимости (письмо Минфина России от 27.08.2012 № 03-04-08/8-278).
Доход в размере указанной экономической выгоды подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Вместе с тем в пункте 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденного Президиумом Верховного суда Российской Федерации от 21.10.2015, отмечено, что по общему правилу физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и физических лиц сведений об объектах налогообложения.
К числу таких сведений могут относиться официальные данные о кадастровой стоимости объекта недвижимости, полученные из государственного кадастра недвижимости (пункт 2 статьи 1 Федерального закона от 24.07.2007 № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости»). При отсутствии в государственном кадастре недвижимости сведений о кадастровой стоимости имущества не исключается также право гражданина использовать сведения об инвентаризационной стоимости недвижимости.
Налогообложение указанных доходов производится по ставке в размере 13% (пункт 1 статьи 224 НК РФ). Согласно положениям статей 228 и 229 НК РФ, физические лица, получившие доходы в денежной или натуральной форме в порядке дарения (за исключением случаев, когда такие доходы не подлежат налогообложению), самостоятельно исчисляют сумму налога и представляют налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля и уплачивают общую сумму налога не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.