Более ста организаций и индивидуальных предпринимателей Кировского района г. Екатеринбурга приняли участие в вебинаре «Заполнение годового расчета 6-НДФЛ и представление уведомления об исчисленном НДФЛ в 2024 году». Заместитель начальника отдела камеральных проверок № 1 Наталья Полякова рассказала налогоплательщикам об особенностях заполнения уведомления об исчисленных суммах НДФЛ в 2024 году и специфике годового расчета по форме 6-НДФЛ за 2023 год.
Наталья Полякова напомнила слушателям, что с 1 января 2024 г. сроки подачи уведомления об исчисленном НДФЛ для распределения единого налогового платежа изменились. Спикер подчеркнула, что при непредставлении уведомления в срок налоговый орган не сможет зачесть единый налоговый платеж в счет уплаты налога, а это чревато начислением пеней.
Заместитель начальника отдела камеральных проверок № 1 рассказала, что на основании совокупной обязанности организации (индивидуального предпринимателя) денежные средства списываются с единого налогового счета в следующей последовательности: в первую очередь – недоимка по НДФЛ начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; во вторую – НДФЛ с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом. Далее, в третью очередь, списываются недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; в четвертую – текущие платежей по иным налогам (авансовым платежам), сборам, страховым взносам, по которым у организации, ИП уже возникла обязанность по их уплате; в пятую – в счет пеней; в шестую – процентов; в седьмую – штрафов.
По словам спикера, здесь учитывать следующее: если вы налоговый агент по НДФЛ, инспекция может зачесть сумму положительного сальдо в счет предстоящей обязанности по уплате НДФЛ, который вы удержали у физлица. Инспекция зачтет его после получения от вас уведомления с информацией об исчисленном и удержанном НДФЛ, не дожидаясь наступления срока платежа по этому налогу. Если она одновременно с указанным уведомлением получит уведомление или расчет по страховым взносам, содержащие сведения об уплаченных страховых взносах, то в первую очередь проведет зачет на основании уведомления об исчисленном и удержанном НДФЛ.
Наталья Полякова пояснила, что налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета расчет по форме 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В расчете по форме 6-НДФЛ подлежат отражению за первый квартал – удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 марта включительно, за полугодие – удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 июня включительно, за девять месяцев – удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 сентября включительно.
По словам спикера, расчет по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года и последующие отчетные периоды представляется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@. В разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ указываются сроки перечисления налога на доходы физических лиц и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.
В конце вебинара заместитель начальника отдела камеральных проверок № 1 ответила на вопросы слушателей.
